中层党政主要负责人经济责任审计应知应会知识20条

   审计监督是宪法和审计法赋予审计机关的一项重要职责，根据《审计署关于内部审计工作的规定》《教育系统内部审计工作规定》《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》整理了有关审计和经济责任审计知识20条，以供中层党政主要负责人、主持工作的副职深入学习，从中了解经济责任审计常识，并在实际工作中依法廉洁从政，推进学校治理体系和治理能力现代化建设。

                                                      审计部

                                                   2025年3月10日宣

一、什么是审计？审计的主体有哪些？

审计是由国家授权或接受委托的专职机构和人员，依照国家法规、审计准则和会计理论，运用专门的方法，对被审计单位的财政、财务收支、经营管理活动及相关资料的真实性、正确性、合规性、效益性进行审查和监督，评价经济责任，鉴证经济业务，用以维护财经法纪、改善经营管理、提高经济效益的一项独立性的经济监督活动。

我国审计按主体划分包括政府审计、社会审计和内部审计三类：

1.政府审计：政府审计也称国家审计，是由政府审计机关实施的审计，国家审计署及派出机构和地方各级人民政府审计厅、审计局所组织和实施的审计均属于政府审计。

 2.社会审计：社会审计也称民间审计又称独立审计，是由依法成立的民间审计组织（会计师事务所）进行的审计，通过接受各类资源财产的所有人或主管人的委托，依法对被审计单位的财务收支和经济效益等，承办审计鉴证、经济案件鉴证、注册资本验证和管理咨询服务等业务。

3.内部审计：内部审计是由各政府部门、企业主管部门和企事业单位内部独立的审计机构和专职审计人员所实施的审计。我校审计部就属于学校的内部审计机构。

二、审计的职能是什么？

审计具有监督、鉴证和评价三项基本职能。

其中监督主要是检查、督促经济活动在规定范围内运行，发现并制止经济管理中的问题；鉴证主要是对经济活动资料进行检查和验证，客观确认经营管理状况；评价是指从经济角度对管理水平做出评价，并为完善管理、避免问题再出现提出合理的意见和建议。

另外，内部审计还具有服务职能，主要是为组织的管理决策、内控建设、改善效率提供审计服务。

三、什么是高校内部审计？

按照《教育系统内部审计工作规定》（教育部令第47号）解释：高校内部审计机构在本单位主要负责人的领导下，依据法律、法规和政策，结合本单位的规章制度，对本单位及所属单位财务收支、经济活动的真实、合法和效益进行独立监督、评价的行为。对本单位主要负责人负责并报告工作，同时接受国家审计机关和省教育行政主管部门的业务指导和检查。

四、学校内部审计能发挥什么作用？

 根据2021年《忻州师范学院内部审计工作规定》，内部审计是指对学院及所属单位财政财务收支、经济活动、内部控制、风险管理等实施独立、客观的监督、评价和建议，以促进学院及所属单位遵守国家财经法规和规章制度，规范内部管理，防范经济风险，完善学院治理，构筑惩防体系，加强廉政建设，实现学院发展目标的活动。学校内部审计的目的就是通过开展审计工作，在保障财经法规的遵守和执行方面起到制约、防护作用；在加强管理，提高效益方面起到促进作用。

 我校的审计工作目标是立足为学校管理服务，着眼解决问题，推进制度建设，完善内部控制、防范经济风险、创造管理效益，从而促进学校事业目标的顺利实现。

 总之，学校审计工作就像是一名“保健医生”，要做到“治有病，防未病”，逐步实现审计全覆盖，重在警示、整改、规范。通过发挥“免疫系统”功能和保驾护航作用，促进组织不断完善管理，最终实现组织价值最大化。

五、学校内部审计应遵循哪些原则？

按照《忻州师范学院内部审计工作规定》（院政字[2021]56号），高校内部审计机构在审计过程中应当严格执行内部审计制度，保证审计业务质量，提高工作效率。内部审计人员办理审计事项，应当严格遵守内部审计准则和内部审计人员职业道德规范，做到依法审计、忠于职守、客观公正、实事求是、廉洁奉公、保守工作秘密。

六、什么是经济责任和经济责任审计？哪些领导干部应当接受经济责任审计？

   经济责任是指领导干部在任职期间，对其管辖范围内贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署，推动经济和社会事业发展，管理公共资金、国有资产、国有资源，防控重大经济风险等有关经济活动应当履行的职责。经济责任审计指内部审计机构、内部审计人员对本单位所管理的领导干部在任职期间的经济责任履行情况的监督、评价和建议活动。

我校的经济责任审计工作始于2001年，2017年根据相关政策修订并颁发了《忻州师范学院领导干部经济责任审计实施办法》和经济责任审计流程图。近年来，我校的经济责任审计工作已经成为常态化审计，已经从原来的监督审计逐步转变为监督、服务审计。

按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2019]45号），审计对象除国有企业领导人员，还涵盖了从乡镇级到省部级的所有党政主要领导干部。主要包括5类：

1.地方各级党委、政府、纪检监察机关、法院、检察院的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部；

2.中央和地方各级党政工作部门、事业单位和人民团体等单位的正职领导干部或者主持工作1年以上的副职领导干部；

3.国有和国有资本占控股地位或者主导地位的企业（含金融机构，以下统称国有企业）的法定代表人或者不担任法定代表人但实际行使相应职权的主要领导人员；

4.上级领导干部兼任下级单位正职领导职务且不实际履行经济责任时，实际分管日常工作的副职领导干部；

5.党中央和县级以上地方党委要求进行经济责任审计的其他主要领导干部。

  我校各党政、群团、教学、科研等机构，教辅单位、附属单位的主要负责人应接受经济责任审计。主持工作一年以上的副职领导干部、其他需要审计的人员，由学校酌情安排经济责任审计。

七、经济责任审计工作的指导思想和职责定位是什么？

经济责任审计是中国特色社会主义审计制度的重要组成部分，必须坚持以马克思列宁主义、毛泽东思想、邓小平理论、“三个代表”重要思想、科学发展观、习近平新时代中国特色社会主义思想为指导，增强“四个意识”、坚定“四个自信”、做到“两个维护”，认真落实党中央、国务院决策部署，紧紧围绕统筹推进“五位一体”总体布局和协调推进“四个全面”战略布局，贯彻新发展理念，聚焦经济责任，客观评价，揭示问题，促进党和国家经济方针政策和决策部署的落实，促进单位事业高质量发展和防范经济风险，促进领导干部履职尽责和担当作为，促进权力规范运行和反腐倡廉，促进组织规范管理和目标实现。

八、为什么要开展经济责任审计？

经济责任审计是适应我国的政治、经济的发展和政治、经济体制改革的要求而产生和发展起来的。经济责任审计对加强干部的监督管理，促进党风廉政建设，维护财经秩序，推进依法治国的进程具有重要意义。

开展经济责任审计是加强干部监督管理的重要环节。在领导干部的选拔、任用、奖惩中严格把关，对确保党的方针政策的贯彻执行以及确保本单位决策层决策的贯彻执行具有关键意义，对干部队伍建设具有导向作用。

开展经济责任审计是从源头上预防和治理腐败，促进领导干部廉洁勤政的一项重要措施。如何实事求是地评价领导干部是否自觉服从并服务于改革、稳定、发展的大局，把维护国家利益作为出发点和落脚点，是否正确运用权力，自觉遵守党的廉洁自律的各项规定，是关系到我国改革开放和社会主义现代化建设能否顺利进行的重要问题。

开展经济责任审计是推进依法行政、促进依法治国的有效手段。实行领导干部经济责任审计制度有助于将领导干部权力的行使置于有效的监督之下，防止领导干部失职、越权以及滥用权力，促使领导干部自觉增强法制观念和法律意识，学会运用法律手段领导经济工作、管理社会事务，规范自己的行政行为，引导领导干部依法用权、依法行政。

九、经济责任审计的内容是什么？

被审计领导干部及其所在单位，以及其他有关单位应当及时、准确、完整地提供与被审计领导干部履行经济责任有关的下列资料，而且应当对所提供资料的真实性、完整性负责，并作出书面承诺。审计内容重点如下：

1.贯彻执行党和国家经济方针政策、决策部署情况；

2.本部门本单位重要发展规划和政策措施的制定、执行和效果情况；

3.重大经济事项的决策、执行和效果情况；

4.财政财务管理和经济风险防范情况，生态文明建设项目、资金等管理使用和效益情况，以及在预算管理中执行机构编制管理规定情况；

5.在经济活动中落实有关党风廉政建设责任和遵守廉洁从政规定情况；

6.以往审计发现问题的整改情况；

7.其他需要审计的内容。

十、经济责任审计评价的依据是什么？

按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2019]45号）规定，经济责任审计评价的依据一般包括：

1.法律、法规、规章和规范性文件，中国共产党党内法规和规范性文件；

2.各级人民代表大会审议通过的政府工作报告、年度国民经济和社会发展计划报告、年度财政预算报告等；

3.中央和地方党委、政府有关经济方针政策和决策部署；4.有关发展规划、年度计划和责任制考核目标；

5.领导干部所在单位的“三定”规定和有关领导的职责分工文件，有关会议记录、纪要、决议和决定，有关预算、决算和合同，有关内部管理制度和绩效目标；

6.国家统一的财政财务管理制度；

7.国家和行业的有关标准；

8.有关职能部门、主管部门发布或者认可的统计数据、考核结果和评价意见；

9.专业机构的意见；

10.公认的业务惯例或者良好实务；

11.其他依据。

十一、领导干部应当负有哪些直接责任？

按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（中办发[2019]45号），领导干部履行经济责任过程中存在问题的，根据性质不同应承担直接责任和领导责任。直接责任如下：

1.直接违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；

2.授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反有关党内法规、法律法规、政策规定的；

3.贯彻党和国家经济方针政策、决策部署不坚决不全面不到位，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

4.未完成有关法律法规规章、政策措施、目标责任书等规定的领导干部作为第一责任人（负总责）事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

5.未经民主决策程序或者民主决策时在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

6.不履行或者不正确履行职责，对造成的后果起决定性作用的其他行为。

十二、领导干部应当负有哪些领导责任？

1.民主决策时，在多数人同意的情况下，决定、批准、组织实施重大经济事项，由于决策不当或者决策失误造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

2.违反部门、单位内部管理规定造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

3.参与相关决策和工作时，没有发表明确的反对意见，相关决策和工作违反有关党内法规、法律法规、政策规定，或者造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

4.疏于监管，未及时发现和处理所管辖范围内本级或者下一级地区（部门、单位）违反有关党内法规、法律法规、政策规定的问题，造成公共资金、国有资产、国有资源损失浪费，生态环境破坏，公共利益损害等后果的；

5.除直接责任外，不履行或者不正确履行职责，对造成的后果应当承担责任的其他行为。

十三、领导干部经济责任审计述职报告怎么写？

1.所任职务、任职起止时间及本人岗位职责；

2.部门、单位基本情况介绍；

3.任职期间本部门、单位在学校财务处核算的所有经费帐户情况，如：经费本项目名称、项目代码以及专项经费账户情况；债权、债务情况；固定资产增减及使用情况；

4.各项管理规章制度的健全情况；

5.任期内重大经济事项及实施情况：

6.任期内本部门、单位取得的主要工作业绩和存在问题；

7.本人遵纪守法、廉洁自律情况；

8.其他需要说明的事项。

十四、被审计单位提供资料有哪些？

1.被审计人任职期间本部门、单位在学校财务处核算的所有经费帐户情况，如：经费本项目名称、项目代码及专项经费账户情况等；

2.未纳入学校财务处核算的有偿服务和其他经营项目的财务报表、账簿、凭证等会计资料和银行开户资料；

3.本部门、单位近三年年度目标责任书、工作计划、工作总结；

4.截至____年___月___日资产盘点情况；

5.有无帐外债权、债务情况资料；

6.本部门有关财经规章制度、内部控制制度；

7.重大经济合同、协议及重大经济事项的决策及实施结果等资料；

8.有关经济监督部门的重大事项检查结果，处理意见及纠正情况等资料；

9.任职前后有关经济遗留问题的专门资料；

10.认为需要向审计组提供的其他资料。

十五、什么是经济责任审计的承诺制？

所谓审计承诺制，是指审计部门在对被审计单位依法实施审计时，被审计单位的主要负责人和财务主管人员就与审计事项有关的会计资料的真实、完整和其他有关情况进行的保证。

1.承诺人：被审计单位的承诺人应当是被审计单位的主要负责人和财务主管人员。如果被审计领导干部已经离任，应当与现任领导干部同时对各自提供的资料作出承诺。

2.承诺内容：审计部门一般在要求被审计单位作出承诺时，向被审计单位出具审计承诺书格式范本，由被审计单位的承诺人员填写。承诺内容主要包括两个方面：一是与审计事项有关的会计资料和其他相关情况的真实性，即被审计单位应当保证提供给审计部门的会计资料和其他相关情况是真实的；二是与审计事项有关的会计资料和其他相关情况的完整性，即被审计单位应当保证提供给审计部门的会计资料是完整的，如：不存在账外账等；被审计单位对其他相关情况的提供也应当是该情况的全部，而不应当有所保留或隐瞒。

十六、经济责任审计进点会由哪些人参加？

1.审计组的审计人员。必要时，干部管理部门、纪检监察部门也应派人参加审计进点会；

2.被审计的领导干部和现任领导干部应参加进点会；

3.财务人员和其他与审计事项有关的人员。

十七、经济责任审计流程有哪些？

经济责任审计程序一般分为审计准备、审计实施、审计报告和审计整改四个阶段。审计部门组织实施经济责任审计的过程开始于经济责任审计委托的接受，终止于经济责任审计结果报告、审计意见书等文书的出具或送达。主要包括以下几个过程：

1.接受委托；

2.审前调查；

3.编制项目审计实施方案；

4.送达审计通知书；

5.实施经济责任审计；

6.起草审计报告并征求意见；

7.出具审计报告；

8.审计资料归档；

9.审计整改与评价。

我校经济责任审计流程图如下：

十八、审计整改工作的责任主体是谁？

领导干部经济责任审计整改工作的责任主体是被审计单位，被审计单位现任党政主要负责人为审计整改工作第一责任人，负责领导和组织审计整改工作。离任被审计领导干部应当积极配合原任职单位的审计整改工作。

十九、被审计单位如何进行审计整改？

按照《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》要求，学校被审计领导干部及其所在单位根据审计结果，应当采取以下整改措施：

1.在单位领导班子内部通报审计结果和整改要求，及时制定整改方案，认真进行整改，按规定时限向审计部门提交书面整改报告；

2.需要发布公告的，按照有关要求公告整改结果；

3.对审计处理、处罚决定，应当在法定期限内执行完毕，并将执行情况书面报告审计部门；

4.根据审计结果反映出的问题，落实有关责任人员的责任，采取相应的处理措施；

5.根据审计建议，采取措施，健全制度，加强管理。

二十、被审计单位提交的审计整改结果报告应包括哪些内容？

1.审计整改的总体情况；

2.针对审计建议已采取的整改措施；

3.对有关责任部门和责任人的责任追究处理情况；

4.强化内部管理和完善相关制度情况;

5.正在整改或尚未整改事项的原因分析及计划完成时间；

6.落实整改的必要证明材料；

7.其他有关内容。